Факторинг проводки у покупателя

Оглавление:

Учет факторинговых операций

Факторинг проводки у покупателя

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (фин. агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента к третьему лицу (покупателю), вытекающего из предоставления клиентом товаров третьему лицу, а клиент уступает финансовому агенту (факторинговой компании) это денежное требование. (ст. 824 ГК РФ).

Согласно ст.128 ГК РФ право требования является частью имущества организации. Продажа уступки права требования отражается в бухгалтерском учете как выбытие прочих активов. Поступления от продажи прочих активов, отличных от денежных средств, включаются в состав прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Расходы поставщика, связанные с вознаграждением за оказанные услуги факторинговой компании по факторинговому обслуживанию, являются операционными расходами. Отражается факторинг в бухгалтерском учете так, как приведено в таблице ниже. Пример учета у поставщика.

Учет факторинга в бухгалтерском учете

операции Счет дебет Счет кредит Дата учета
Реализация продукции покупателю 62 90-1 Дата отгрузки
Начисление НДС к уплате в бюджет с оборота по реализации продукции 90-3 68/ «НДС» Дата отгрузки
Списание стоимости проданной продукции 90-2 41(43) Дата отгрузки
Поступление денежных средств от финансового агента в соответствии с условиями договора 51 76/ «Расчеты с финансовым агентом» Дата выписка банка
Признание в составе прочих доходов дохода от уступки права требования к должнику финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования (на всю сумму реализованной продукции) – ст. 128 ГК РФ: «Требование, как и имущественное право, является составной частью имущества организации» 76/ «Расчеты с финансовым агентом» 91-1 Дата выплаты финансирования или иной момент перехода права требования, установленный договором
Списание права требования по стоимости, отраженной как дебиторская задолженность (на всю сумму уступленных прав) 91-2 62 Дата подписания сторонами заявки на финансирование (или акта передачи прав)
Оплата вознаграждения Фактора на основании выставленного счета 76/ «Расчеты с финансовым агентом» 51 Дата выписка банка
Признание в составе операционных расходов затрат организации, связанных с оплатой комиссии финансовому агенту, без НДС 91-2 76/ «Расчеты с финансовым агентом» Дата выписки банка
НДС с комиссии финансового агента 19 76/ «Расчеты с финансовым агентом» Дата выписки банка
Списание права требования по оставшейся задолженности 76/ «Расчеты с финансовым агентом 62 Дата выписки банка
Перечисление финансовым агентом клиенту оставшейся суммы уступленного денежного требования за вычетом сумм финансирования после погашения дебитором денежного требования 51 76/ «Расчеты с финансовым агентом» Дата выписки банка
Принятие НДС, уплаченного финансовому агенту, в составе факторинговой комиссии, к зачету в бюджет 68 19 Дата принятия к зачету в бюджет

Факторинг: бухгалтерский учет операций в целях налогообложения

Налог на прибыль
Основание: статьи 265, 269 НК РФ.

При заключении договора факторинга, как правило, «Фактору» уплачиваются:

— комиссия за обработку документов,

— комиссия за выплату финансирования,

— комиссия за факторинговое обслуживание,

— в случае просрочки платежа дебитором – страхование риска несвоевременного платежа.

Стоимость услуг финансового агента может быть выражена в абсолютном выражении или в процентном отношении.

Если вознаграждение «Фактора» установлено в фиксированной сумме, то в налоговом учете его можно полностью отразить в составе прочих расходов (на основании подп. 25 п. 1 ст.

264 НК РФ) в случае, если дебиторская задолженность возникла по операциям, связанным с реализацией продукции. Данная комиссия признается внереализационным расходом (на основании подп. 15 п. 1 ст.

Обратите Внимание!

265 НК РФ), если дебиторская задолженность возникла по внереализационным операциям.

В отношении комиссионных вознаграждений, установленных в виде процентов от суммы уступленного денежного требования или суммы финансирования, налоговый кодекс не устанавливает норм учета расходов.

В связи с этим на практике существует две позиции по вопросу учета таких расходов:

1. Согласно подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (не нормируемые расходы).

2. Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ как внереализационные расходы, в составе расходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ (нормируемые расходы).

Налог на добавленную стоимость

2.1. Налоговая база
Основание: статьи 154, 155 НК РФ.

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации товаров, услуг, денежные требования по которым уступаются клиентом «Фактору», определяется в общеустановленном порядке, т. е.

как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

2.2. Момент определения налоговой базы
Основание: статья 167 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат:

1. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Самое Важное!

То, что клиент пользуется факторингом, не влечет за собой изменений в моменте определения налоговой базы по НДС, при этом клиент получает средства, необходимые для уплаты в бюджет налога по отгруженным, но еще не оплаченным покупателями товарам.

2.3. Налоговые вычеты
Основание: статьи 171, 172 НКРФ.

Сумма налога на добавленную стоимость с комиссии «Фактора» подлежит вычету клиентом на основании счета-фактуры, выставленного «Фактором», в общеустановленном порядке.

Источник: http://rost-factor.ru/o-kompanii/bukhgalteriya/


Что такое факторинг

Слово «факторинг» обывателю, скорее всего, ничего не скажет. Да и не всякий специалист знает, что это такое и не пользовался этой услугой.

Между тем это прекрасный способ улучшения балансовых показателей фирмы.

Представим компанию-поставщика, продавшего товар или оказавшую услугу с постоплатой. В российских реалиях оплата эта зачастую задерживается, а деньги нужны — чтобы запустить новый цикл производства, выплатить зарплату сотрудникам и т.д. Деньги вроде и есть, их же должны заплатить, но фактически их нет.

Так вот, факторинг — это способ превратить задолженность в реальные деньги. Фактор (это специализированная фирма либо банк) выкупает её.

Виды факторинга

Факторинг бывает нескольких разновидностей:

  • С регрессом. Фактор покупает право на все оплаты дебитора. Однако если эти суммы не удается взыскать, клиент возвращает деньги компании-фактору.
  • Без регресса. Фактор берет на себя весь риск невыплаты долга дебитором. Если деньги получить не удается, он терпит убытки.

Вся информация об внеоборотных и оборотных активах.

Что такое БДР, вы можете узнать здесь.

Основания факторинга: законы, договор, схема работы

В отечественном законодательстве термина «факторинг» нет, оно заимствовано из западной практики. В нашей стране само понятие появилось в 1996 году с вступлением в силу части II Гражданского Кодекса РФ (далее, — ГК РФ).

Оно описано в статье 824 как финансирование под уступку денежного требования. Таким образом, договор факторинга называется договором финансирования под уступку денежных требований. Заключается он при предоставлении уставных документов, бух. отчетности, копий договоров фирмы с дебиторами.

Компания-поставщик передает документацию Фактору, подтверждающую отгрузку товара либо оказание услуг (счета-фактуры, товарные накладные), а Фактор оплачивает часть их стоимости. После получения денег от дебитора он отдает оставшуюся сумму за вычетом комиссии.

Бухгалтерские проводки факторинговых услуг

Строгого регламента проводки факторинговых услуг нет.

Делать её можно следующим образом:

  1. Сумма финансирования проводится днем выписки банка дебетом по 51 счету, кредитом по 76 (приказом вводим подпункт «Расчеты с финансовым агентом» — в дальнейшем при упоминании счета 76 мы будем иметь в виду именно его).
     
  2. Доход от уступки права требования причисляется к категории «Прочие доходы»: проводка суммы выплаты от Фактора (это 60-90% дебиторской задолженности) записывается дебетом по 76 счету — кредитом по 91/1 датой выплаты финансирования.
     
  3. Той же датой списывается уступленное право требования: дебет на сумму выплаты Фактором по счету 91/2 — кредит по 62.
     
  4. Фиксируется выплата вознаграждения Фактору на основании счета: сумма комиссии без НДС проводится датой выписки из банка как дебет по счету 76/Расчеты с финансовым агентом — кредит по 51.
     
  5. Признаются затраты на оплату комиссионных: на основании полученных акта и счета-фактуры от финансового агента делается проводка на сумму этой комиссии без НДС дебетом по счету 91/2 — кредитом по 76.
     
  6. Фиксируется НДС с комиссии: датой акта и счета фактуры сумма НДС проводится дебетом по счету 19 — кредитом 76.
     
  7. Списывается право требования по оставшейся части задолженности: дебет по 76 — кредит по 62 датой выписки банка.
     
  8. Фиксируется перечисление Фактором оставшейся части уступленного денежного требования: дебет по 51 — кредит по 76 датой выписки банка.
     
  9. Принимается уплаченный Фактору НДС из состава комиссии к зачету в бюджете: дебет 68 — кредит 19.

Бюджет движения денежных средств, или БДДС — это один из наиболее действенных инструментов управления финансами.

Как получить выписку из ЕГРЮЛ, вы можете узнать
здесь.

Советуем прочитать:  Кто изображен на купюре 1000 рублей

По адресу: http://helpacc.ru/buhgalteria/personal/kak-rasschitat-bolnichnyjj.html можно узнать, как рассчитывается больничный с января 2013 года.

Преимущества факторинга

Благодаря факторингу денежные средства фирмы не замораживаются в виде отсрочек платежей, а постоянно работают. Можно увеличивать продажи, не боясь, что деньги не вернутся и запустить новый цикл производства будет не на что. Возрастает ликвидность товара или услуги. Это позволяет наращивать активы высокими темпами.

При использовании факторинговых услуг фирма может развиваться исключительно за счет собственных ресурсов, не прибегая к кредитам, для которых необходимо обеспечение.

Молодая фирма с большой дебиторской задолженностью ссуду на развитие в банке, скорее всего, не получит. А вот у Фактора добыть денег она сможет.

Кроме того, бремя управления дебиторской задолженностью снимается с плеч сотрудников фирмы и целиком переходит на Фактора.

При этом у нее значительно улучшается структура баланса, балансовые показатели.

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/raschety/chto-takoe-faktoring.html

Проводки по факторингу у покупателя и поставщика

Финансирование, осуществляемое под уступку дебиторской задолженности, называется факторингом. В операции участвуют три стороны: факторинговая компания (банк), кредитор (поставщик), заемщик (покупатель).

Кредитор передает факторинговой компании свою дебиторскую задолженность и получает 80-90% средств за поставленный заемщику товар. После того, как заемщик погасит свои обязательства перед банком, поставщик получит остальную часть денег, а банк – комиссию.

Учет операций факторинга у поставщика

Поставщик ведет учет по следующей схеме:

  1. Отражает дебиторскую задолженность покупателя: Дебет 62 Кредит 90.01.1.
  2. Начисляет НДС по реализационной сделке: Дебет 90.3 Кредит 68.02.
  3. После сбора необходимых документов (товарные накладные, счета-фактуры) и подписания договора факторинга, осуществляется уступка прав требований факторинговой компании. Данная операция отражается по дебету 76 счета и кредиту счета 91.1.
  4. После задолженность в пользу банка списывается с покупателя: Дебет 91.2 Кредит 62.
  5. Как только получены денежные средства от факторинговой компании, делают запись в дебет 51 в корреспонденции по кредиту 76.
  6. Поставщик отражает комиссию банку по договору факторинга проводкой Дебет 91.2 Кредит 76.
  7. Комиссия облагается НДС, поэтому нужно отразить налог: Дебет 19 Кредит 76.
  8. А затем поставить к возмещению: Дебет 68.02 Кредит 19.03.

Если дебиторская задолженность оказалась безнадежной и покупатель не погасил долг перед факторинговой компанией, то перевод банку придется вернуть (Дебет 76 Кредит 51 – возврат ранее перечисленных денежных средств в размере 80-90% от суммы долга), а покупателю выставить требование об оплате и самостоятельно взыскивать деньги (Дебет 76 «Расчеты по претензиям Кредит 76 «Расчеты с банком»).

Пример:

Продавец отгрузил покупателю, который гарантировал оплату в течение следующих двух месяцев) товары на сумму 450 000 руб. (НДС 68 644 руб.).

Организация-поставщик заключила с банком соглашение на услугу факторинга и передала дебиторскую задолженность.

Полезный Совет!

По договору банк выплачивает продавцу сразу 90% от суммы задолженности, а остальные деньги после оплаты покупателя. Комиссия составляет 0,3% от всей суммы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62 90.01.1 Отражена задолженность покупателя 450 000 Товарная накладная
90.3 68.02 Начислен НДС по реализации 68 644 Товарная накладная
90.2.1 41.1 Списание отгруженных товаров 387 235 Товарная накладная
76 91.1 Дебиторская задолженность передана банку 450 000 Договор факторингаТоварная накладнаяБухгалтерская справка
91.2 62 Списание задолженности покупателя 450 000 Бухгалтерская справка
51 76 Получена оплата за товары в размере 90% 405 000 Выписка банка
91.2 76 Комиссия банка 13 500 Акт выполненных работСчет-фактура
19.03 76 НДС по комиссии 2059 Счет-фактура
68.02 19.03 НДС принят к вычету 2059 Счет-фактура
51 76 Получены от банка остатки задолженности за товары минус комиссия банка 31 500 Выписка банка

Если организация получает рассрочку платежа, есть вероятность того, что ее долг будет переуступлен по договору факторинга. В лице факторинговой компании может выступать кредитное учреждение, банк или юридическое лицо.

Учет у покупателя

Поставщик при передаче своей дебиторской задолженности факторинговой компании уведомляет должника в письменной форме. После этого покупатель перечисляет денежные средства за полученные материальные ценности фактору. Для того, чтобы «перекинуть» свою задолженность от продавца факторинговой компании нужно сделать проводку:

  • Дебет 60.1 (продавец) Кредит 60.1 (фактор).

Отражают оплату стандартной записью:

  • Дебет 60.1 (фактор) Кредит 51.

Пример:

Организация получила от поставщика товары на сумму 700 000 руб. (НДС 106 780 руб.) с отсрочкой платежа на 3 месяца. Через месяц было получено уведомление, что задолженность организации перешла банку по договору факторинга и по истечении срока задолженность нужно перечислить на его счет.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
41 60 Получен товар от поставщика 593 220 Товарная накладная
19.03 60 Учтен входной НДС 106 780 Товарная накладная
68 НДС 19.03 НДС принят к вычету 106 780 Счет-фактура
60.1 60.1 Переоформлена кредиторская задолженность на фактора 700 000 ИзвещениеБухгалтерская справка
60.1 51 Перечислены деньги за товар фактору 700 000 Платежное поручение

Учет у факторинговой компании

Факториногоая компания, которая является юридическим лицом, также осуществляет учет операций по получению дебиторской задолженности в счет предоставление денежных средств (у банков своя система учета с отдельным планом счетов).

Выдачу денежных средств в счет уступки долга отражают записью:

  • Дебет 58 Кредит 76 «Факторинг».

Далее деньги перечисляют продавцу:

Доход от финансового вложения проводят по дебету 76 счета и кредиту 91.1. После того, как долг перед фактором погашен, он списывает сумму финансового обеспечения (Дебет 91.2 Кредит 58) и начисляет НДС на сумму вознаграждения (Дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

Факторинговая организация заключила договор с фирмой-продавцом на уступку дебиторской задолженности в сумме 592 000 руб. За свои услуги она получает 8% от суммы долгового обязательства покупателя (47 360 руб.).

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
58 76.5 «Факторинг» Учет финансового вложения (дебиторская задолженность минус вознаграждение) 544 640 Бухгалтерская справка
76.5 «Факторинг» 51 Перечислены деньги продавцу за минусом вознаграждения 544 640 Платежное поручение
51 76.7 «Расчеты по факторингу с должником» Получены деньги от должника 592 000 Выписка банка
76.7 «Расчеты по факторингу с должником» 91.1 Доход от финансового вложения 592 000 Бухгалтерская справка
91.2 68 НДС Начислен НДС по вознаграждению с разницы между учтенным и полученным финансовым вложением 7224 Бухгалтерская справка

Источник: https://saldovka.com/provodki/kredity-i-zaymy/provodki-po-faktoringu.html

Проводки по факторингу в бухгалтерском учете

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

журнала № 10 за 2015 г.

По данным Ассоциации факторинговых компаний, в 2014 г. услугами факторинга воспользовались свыше 5200 малых и средних компаний и ИПсайт Ассоциации Факторинговых Компаний.

Рассмотрим такую ситуацию. Ваша компания занимается перепродажей товаров. И в настоящее время у вас возникло затруднение с оборотными средствами на оплату закупаемого товара и вам требуется отсрочка платежа.

А поставщик не хочет ее предоставлять или вам не удается договориться о периоде отсрочки (допустим, продавец согласен максимум на 30 дней, а вам хотелось бы раза в 3—4 больше). Либо поставщик запросил слишком высокую плату за предоставление коммерческого кредита и в результате товар обойдется вам слишком дорого.

Да и занять деньги у банка по каким-то причинам у вас не получается. Но выход можно найти из любой трудной ситуации. Решить вопрос с финансированием вам поможет реверсивный (закупочный, или обратный) факторинг.

Что такое закупочный факторинг

Несмотря на то что в ГК РФ понятие «факторинг» отсутствует, к факторинговым сделкам применяются нормы гл. 43 ГК РФ о финансировании под уступку денежного требования.

Факторинг возможен также при оказании услуг и выполнении работ, при покупке сырья и материалов для производства продукции.

Закупочный факторинг предполагает финансирование факторинговой компанией (ее еще называют фактором) ваших закупок, то есть фактор после подписания договора факторингового обслуживания по вашим заявкам оплачивает поставщику вашу задолженность за отгруженный товар в размере до 100% от его стоимости, но в пределах установленного вам лимита финансирования.

Обратите Внимание!

Лицензия на оказание факторинговых услуг не требуется. И в качестве финансового агента могут выступать любые коммерческие организациист. 825 ГК РФ. Но чаще факторинговые услуги оказывают банки и специализирующиеся на таких услугах компании.

Расплачиваясь за вас с поставщиком товаров, фактор становится вашим новым кредитором, а значит, деньги за поставленный товар вам надо будет вернуть уже факторинговой компании. При необходимости фактор может предоставить вам дополнительную отсрочку платежа. Поэтому не позднее даты окончания отсрочки покупателю нужно перечислить факторинговой компании свою задолженность за товар.

Главным преимуществом закупочного факторинга для поставщика является получение платы за проданный товар практически сразу после его отгрузки.

Конечно же, за услугу финансирования факторинговая компания получает комиссионное вознаграждение, которое выплачивает покупатель. В зависимости от условий договора факторинга комиссия может выплачиваться вместе с задолженностью за товар или же часть комиссии перечисляется фактору еще до начала финансирования поставщика.

Если поставщик заинтересован в получении факторингового финансирования, то с ним можно разделить бремя по оплате комиссии фактора — окончательная схема факторингового обслуживания определяется в процессе переговоров на этапе заключения договора.

Документирование факторинга

Рассмотрим, какие документы нужно оформить, если вы решите воспользоваться услугами факторинга. Каждый шаг обозначает документ.

ШАГ 1. Подписывается договор купли-продажи (или поставки) товара между поставщиком и покупателем.

ШАГ 2. Заключается трехсторонний договор факторингового обслуживания между факторинговой компанией, покупателем и поставщиком, в котором определяются условия финансирования закупок покупателя и оплаты комиссионного вознаграждения, обязанности и ответственность всех сторон.

Подписание именно трехстороннего договора важно потому, что фактически получателем финансирования является поставщик товара, а оплачивает услуги покупатель. Также в договоре обязательно должно быть указано, что целью его заключения является предоставление отсрочки платежа покупателю.

Советуем прочитать:  Как взять кредит на йоте

Это будет подтверждением обоснованности расходов покупателя по комиссионным платежам за факторинговое обслуживание для целей налогообложения прибыли.

ШАГ 3. Поставщик отгружает товар покупателю.

Стороны подписывают отгрузочные документы (например, товарные накладные), которые доказывают факт поставки товара, переход права собственности на товар к покупателю и возникновение у покупателя задолженности перед поставщиком по оплате товара. Счет-фактуру на отгруженный товар поставщик выставляет покупателю в обычном порядкеп. 3 ст. 168 НК РФ.

ШАГ 4. Покупатель подтверждает фактору действительность поставки, отсутствие претензий по ней и, соответственно, размер своего долга по отгруженным товарам. В большинстве случаев это оформляется в виде приложения к соглашению, заключенному с фактором.

ШАГ 5. Поставщик передает факторинговой компании отгрузочные документы (оригиналы) на поставку товаров и уступает ей денежное требование к покупателю.

При этом дополнительно подписывать акт приема-передачи права денежного требования не нужно (но можно и подписать), ведь условие об уступке долга уже закреплено в договоре факторингап. 2 ст. 826 ГК РФ.

И после этого фактор оплачивает поставщику отгруженный товар.

ШАГ 6. Как и обычные услуги, факторинговые должны подтверждаться актом, содержащим все реквизиты первичного документаст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Документ составляется на дату завершения сделки по финансированию. Эта дата определяется в соответствии с условиями договора факторинга.

Счет-фактуру на свое вознаграждение фактор выставляет покупателю в обычном порядкеп. 3 ст. 168 НК РФ.

Источник: http://k-p-a.ru/provodki-po-faktoringu-v-buhgalterskom-uchete/

Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя | Журнал « книга» | № 10 за 2015 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

журнала № 10 за 2015 г.

По данным Ассоциации факторинговых компаний, в 2014 г. услугами факторинга воспользовались свыше 5200 малых и средних компаний и ИПсайт Ассоциации Факторинговых Компаний.

Рассмотрим такую ситуацию. Ваша компания занимается перепродажей товаров. И в настоящее время у вас возникло затруднение с оборотными средствами на оплату закупаемого товара и вам требуется отсрочка платежа.

А поставщик не хочет ее предоставлять или вам не удается договориться о периоде отсрочки (допустим, продавец согласен максимум на 30 дней, а вам хотелось бы раза в 3—4 больше). Либо поставщик запросил слишком высокую плату за предоставление коммерческого кредита и в результате товар обойдется вам слишком дорого.

Да и занять деньги у банка по каким-то причинам у вас не получается. Но выход можно найти из любой трудной ситуации. Решить вопрос с финансированием вам поможет реверсивный (закупочный, или обратный) факторинг.

Налоговый учет

Посмотрим на примере товаров, как покупателю отразить в налоговом учете операции по их покупке при помощи договора факторинга.

Налог на прибыль

У покупателя его расходы на приобретение товаров учитываются в обычном порядке. То есть покупная стоимость товаров учитывается при расчете налога на прибыль в момент их продажиподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Кроме затрат на приобретение товаров, у покупателя также возникают расходы по оплате услуг факторинга. По мнению налоговиков, порядок учета комиссионного вознаграждения за факторинговое обслуживание в расходах для целей налога на прибыль зависит от того, как определено это вознаграждение в договоре.

Хотя в сегменте МСБ в 2015 г. ожидается рост, в целом на рынке факторинга прогнозируют спад на 17%

Самое Важное!

Если комиссия по договору факторинга будет определена в твердой сумме (в рублях), то ее можно учесть единовременно в полном объеме в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.08.2012 № 16-15/076186@.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2015/10/1881-zakupochnij_reversivnij_faktoring_pokupatelja.html

Бухгалтерский учет факторинговых операций

Важным показателем, характеризующим уровень финансовой устойчивости организации, является наличие или отсутствие в компании дебиторского долга. Несмотря на тот факт, что по своей сути дебиторский долг является активом организации, в тех случаях, когда деятельность сопровождается большой величиной дебиторской задолженности, возникают определенные риски.

Несмотря на это, существует полезный финансовый инструмент под названием факторинг, позволяющий свести на нет риски возможной неуплаты.

Что такое факторинг простыми словами, и в каких случаях он полезен компании

Сущность факторинга сводится к следующему: организация, называемая фактором, осуществляет финансирование дебиторских долгов. В качестве таких компаний чаще всего выступают банковские организации.

Еще одной сферой применения факторинга является кредитование, то есть, когда организация принимает решение привлечь большой объем кредитных ресурсов под залог.

Как операции факторинга реализуются на практике

Схему организации факторинговой операции для наглядности можно представить в виде цепочки следующих операций:

  1. Организация, выступающая в роли поставщика, передает своему контрагенту ценности (товары, услуги);
  2. Организация, являющая дебитором, частично оплачивает поставку;
  3. Посредник при этой сделке – организация – фактор – осуществляет доплату до полной суммы по заключенному договору на поставку ценностей;
  4. Организация, которая приобрела ценности, оплачивает фактору не только сумму доплаты по договору, но и величину комиссии за совершение сделки и предоставленный период рассрочки.

Отражение в бухгалтерском учете операций факторинга

Операции факторингового сопровождения сделки должны найти свое отражение в бухгалтерском учете компании.

В соответствии с принятой практикой бухгалтерского учета факторинговых операций, а также на основании ПБУ 10/99, комиссионное вознаграждение должно быть включено в состав операционных расходов фирмы. Данное требование актуально для целей бухгалтерского учета. Что касается учета налогового, то величину вознаграждения необходимо включить в состав внереализационных расходов

Факторинг: проводки

Рассмотрим, какими записями на счетах бухгалтерского учета следует отразить факторинговые операции.

  1. Д62 К90 – в учете отражено возникновение непогашенного дебиторского долга;
  2. Д90 К68 – с произведенной реализации начислен НДС;
  3. Д76 К91/1 – денежные требования были переданы организации – фактору;
  4. Д91/2 К62 – произведено списание требования, которое передано организации-фактору;
  5. Д51 К76 – организацией-фактором были перечислены на расчетный счет денежные средства;
  6. Д91/2 К76 – в пользу организации-фактора начислена комиссия за оказываемые услуги;
  7. Д19 К76 – с величины комиссии учтен НДС;
  8. Д68 К19 – НДС был принят к вычету.

Организации могут быть также оказаны услуги факторинга с регрессом, то есть возвратом денег фактору. В этом случае, необходимо сделать такие записи на счетах учета:

  1. Д76 К51 – операция возврата денежных ресурсов организации-фактору;
  2. Д76/2 К76 – в связи с непогашением задолженности, выставлена претензия в адрес контрагента.

Таким образом, взаимоотношения с организацией-фактором осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а главной особенностью факторинга является то, что он является своего рода куплей-продажей дебиторской задолженности.

Плюсы и минусы факторинга

Операции факторинга представляют собой важный финансовый инструмент, позволяющий компании контролировать уровень имеющейся дебиторской задолженности. Тем не менее, его применение сопряжено, как с преимуществами, так и с недостатками.  Среди положительных особенностей факторинга можно выделить следующие:

  1. Позволяет осуществлять контроль над дебиторским долгом фирмы, что по своей сути является соблюдением требований налогового законодательства РФ, которое обязывает компании периодически проводить ревизии дебиторских долгов;
  2. Минимизировать риски, связанные с неоплатой долга;
  3. Отсутствие необходимости изымать средства из оборота по причине заключения факторингового договора.

Несмотря на множество преимуществ, имеются и существенные недостатки. Среди них, самыми существенными являются высокий размер комиссионных, выплачиваемых организации-фактору, а также тот факт, что финансировать можно не более 90 процентов от величины задолженности.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-otdelnyh-operacij/buhgalterskij-uchet-faktoringovyh-operacij.html

Факторинг с регрессом

Факторинг — это переуступка дебиторской задолженности, при которой поставщик реализует покупателю товар/услугу, а оплату получает от фактора. При этом покупатель становится должником последнего.

Фактором может выступать банк, факторинговая компания или финансовый агент.

Схема операции факторинга

  1. Поставщик подписывает договор с фактором.
  2. Поставщик реализует покупателю товар/услугу.
  3. Фактор производит поставщику первую выплату (не больше 90% от стоимости поставки).
  4. Покупатель погашает фактору задолженность.
  5. Фактор выплачивает поставщику остаток за минусом комиссии.

Как отразить факторинговую операцию в бухгалтерском учете

Способ учета факторинговой сделки зависит от вида договора. На 2017 г. актуальны два вида факторинга:

  • с регрессом— договор с риском для поставщика; если покупатель не оплатит долг, полученные от фактора деньги придется вернуть;
  • без регрессарискует финансовый агент, поскольку в случае неоплаты его расходы не возмещаются.

Для бухгалтерского учета оба вида факторинга имеют некоторые отличия. По понятным причинам, клиенты чаще заключают сделки без регресса, поэтому рассмотрим, как отразить операцию факторинга именно по такому договору.

Если вы поставщик

По ст. 128 ГК РФ, право требования — это часть имущества предприятия. Для бухгалтерского учета его продажа считается выбытием прочих активов, а доход от продажи — прочим доходом. Оплату комиссионных фактору относят к операционным расходам.

Дебет Кредит Операция

  • 62 90.1 Произвели покупателю отгрузку.
  • 3 68 Начислили НДС по реализации.
  • 51 76 Провели первую выплату от фактора.
  • 76 91.1 Переуступили долг покупателя фактору.
  • 2 62 Списали долг с покупателя.
  • 76 51 Оплатили комиссионные фактору.
  • 2 76 Признали комиссионные в составе операционных расходов, без НДС.
  • 3 76 Учли НДС по комиссии.
  • 76 62 Списали оставшийся долг покупателя.
  • 51 76 Провели вторую выплату от фактора за минусом комиссионных.
  • 68 19.3 Приняли к вычету НДС.

Если вы покупатель

Дебет Кредит Операция

  • 41 60 Провели приход от поставщика.
  • 3 60 Учли входной НДС.
  • 68 19.3 Приняли к вычету НДС.
  • 1 60.1 Перекинули кредиторскую задолженность на фактора.
  • 1 51 Оплатили долг фактору.

Если вы фактор

Дебет Кредит Операция

  • 58 76.5 Учли финансовое вложение (долг за отгрузку минус комиссионные).
  • 5 51 Перечислили поставщику первую выплату.
  • 51 76.7 Получили оплату от покупателя.
  • 5 51 Перечислили поставщику вторую выплату (за вычетом комиссионных).
  • 7 91.1 Учли доход от сделки.
  • 2 68 Начислили НДС по комиссионным (от разницы между полученным и учтенным финансированием).

Учет налога на прибыль

Для поставщика комиссионные финансовому агенту — это убыток, который признается налоговым органом в полном объеме и без ограничения вычета (см. ст. 279 налоговый кодекс РФ).

Учитывается он во внереализационных расходах (факт оплаты должен быть документально подтвержден и экономически обоснован). Также комиссионные можно учесть как прочий расход по производству и/или реализации.

Зачитываются они так: 50% суммы включают во внереализационные расходы датой переуступки, оставшиеся 50% признаются после 45 календарных суток от того же срока.

Советуем прочитать:  Сбербанк баллы спасибо как подключить

Учет НДС

Услуги факторинговой компании включают НДС (см. п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговой базой для них является стоимость переуступленных товаров/услуг, которая рассчитывается от их цен, учитывая акцизы (если товары подакцизные) не включая НДС (см. ст. 40 НК РФ).

Если вы поставщик, то можете возместить входную сумму налога, только прежде необходимо доказать, что поступившее финансирование использовано для производства товаров/услуг, по которым начисляется НДС, а также на закупку основных средств, материалов, сырья, на выплату зарплаты, уплату налогов. В этом случае со стороны фискальных органов претензий не будет.

Как провести операцию факторинга в «1С: Управление торговлей», версия 11

  1. Отгрузку покупателю делаете стандартно, через «Реализация товаров/услуг» и выставляете счет-фактуру.
  2. Переуступку требования агенту оформляете аналогичным документом. Операция не подлежит обложению налогом, поэтому счет-фактуру выставлять не надо.

  3. Списываете денежное требование с покупателя (обычно проводится как «Прочие расходы»). Для этого создаете документ «Списание задолженности», выбираете тип долга «Задолженность дебитора», дебитором выбираете покупателя и подвязываете статью затрат.

  4. Первую выплату от фактора проводите как «Оплата от покупателя». Плательщиком выбираете своего финансового агента, в основании платежа подтягиваете реализацию, по которой производилась переуступка.
  5. За оказанные услуги агент взимает комиссионные, по которым надо уплатить НДС.

    Создаете новое «Поступление товаров и услуг» и вводите счет-фактуру на его основании.

  6. Когда получите вторую часть суммы за вычетом комиссионных, остаток долга закрываете документом «Взаимозачет задолженности». Кредитором и дебитором выбираете своего финансового агента.

    Если заполнить документ автоматически (кнопкой «Подобрать по остаткам»), то на вкладке «Задолженность дебитора» будет виден остаток долга по переуступке, а на закладке «Задолженность кредитора» — накладная, по которой проводилась комиссия.

  7. Принимаете к вычету НДС с комиссионных, для этого в журнале «Формирование записей книги покупок» создаете новый регламентированный документ.

Важно! При работе с данным алгоритмом следите, чтобы в каждом документе правильно был выбран договор факторинга.

Факторинг в России: преимущества, недостатки и перспективы

В России факторинговые операции официально признали в 1992 г. Сегодня общие положения по переуступке права требования регламентируются гражданским кодексом РФ, глава 43, ст. 824–833.

Удобство факторинга подтверждается выгодами, которые получает каждый участник сделки.

Поставщик Фактор Покупатель

  • Нет дебиторской задолженности.
  • Доход от комиссионных.
  • Отсрочка платежа.
  • Нет финансовых рисков.
  • Рост клиентской базы.
  • Возможность оплаты частями.
  • Быстрый оборот капитала.
  • Рост доходности.

Главным недостатком факторинга до недавнего времени был громоздкий и не всегда прозрачный документооборот, который в разы увеличивал цикл сделки и расходы по ней.

Переход на электронную систему EDI-факторинга в начале 2015 г., на примере сотрудничества «Х5 Retail Group» и ВТБ Факторинг, показал 5 преимуществ работы в ней.

  1. Автоматическая проверка полностью исключает фальсификацию документов.
  2. Сократилось время для подготовки и проведения сделки.
  3. Уменьшились комиссионные.
  4. Снизились трудозатраты по обработке документооборота.
  5. Отгрузка товара и поступление оплаты стали возможны в один день.

Зная правила и особенности факторинговых операций, легко понять, подходят они вам или нет. Однако следует учесть, что факторинг неэффективен при слишком ритмичном графике отгрузок и оплат.

Источник: https://kskgroup.ru/press-center/glossary/faktoring-s-regressom/

Факторинг

Факторинг — финансирование под уступку денежных требований.

Согласно статье 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из представления клиентом товара, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

На практике это означает, что банк выплачивает от 70 % до 90 % суммы поставки покупателю. Оставшиеся денежные средства перечисляются после поступления денег от покупателя за вычетом суммы вознаграждения.

Рассмотрим по шагам, что происходит при факторинге на примере нашего банка. Схематично процесс факторинга выглядит следующим образом:

Поставщик уступает банку требование к покупателю по номиналу, со следующими условиями:

  1. Оплата 80 % покупаемой задолженности сразу.
  2. Оплата 20 % задолженности после оплаты задолженности дебитором.
  3. Комиссия по договору факторингу зачитывается со вторым платежом.
  4. Поставщик поручается за дебитора в части погашения задолженности перед банком. Данное поручительство позволяет банку обратиться за погашением задолженности к поставщику в случае неоплаты покупателем. Данный механизм позволяет избежать просроченной задолженности клиенту и как следствие не платить штрафные санкции.

Для банка сумма вознаграждения по договору факторинга подлежит обложению НДС, поэтому клиенту выдается счет-фактура, НДС по которой может быть в последствии принят к вычету в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ.

Сумма финансовых услуг в виде вознаграждения банку по договору факторинга в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов (согласно п. 11 ПБУ 10/99). Вознаграждение банку в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В бухгалтерском учете продавца операции по факторингу отражаются следующими проводками:

Дебет 62 Кредит 90

— отражена задолженность за проданные товары;

Дебет 90 Кредит 68

— отражена сумма НДС по проданным товарам;

Дебет 76 Кредит 91.1

— отражена уступка банку денежного требования;

Дебет 91.2 Кредит 62

— списано денежное требование, уступленное банку;

Дебет 51 Кредит 76

— перечислены банком денежные средства по договору факторинга;

Дебет 91.2 Кредит 76

— отражена сумма вознаграждения банка;

Дебет 19 Кредит 76

— отражен НДС с суммы вознаграждения банка;

Дебет 68 Кредит 19

— НДС с суммы вознаграждения принят к вычету.

Полезный Совет!

Если покупатель не оплачивает свою задолженность банку, то банк обращается за погашением к клиенту.

В этом случае бухгалтерские проводки в учете поставщика выглядят следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с банком» Кредит 51

— возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 70-90 % от суммы по договору факторинга;

Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 76 «Расчеты с банком»

— отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар.

Основная идея, лежащая в основе данных проводок,, факторинг — не кредит, а продажа банку дебиторской задолженности. Соответственно, продажа задолженности должна сопровождаться ее уменьшением и получением денежных средств.

Пример

Организация-продавец по договору поставки отгрузила организации-покупателю товары на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Организация-покупатель по договору поставки обязуется оплатить товары в течение одного месяца после отгрузки.

Продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке.

По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения (которое в соответствии с договором составляет 0,2 % от суммы договора).

В бухгалтерском учете продавца эта операция отражается следующими записями:

Дебет 62.1 Кредит 90.1

— отражена задолженность за проданные товары на сумму 1 180 000 руб.;

Дебет 90.3 Кредит 68.2

— отражена сумма НДС по проданным товарам — 180 000 руб.(1 180 000 * 18/118).

После отгрузки продавец заключил с банком договор факторинга и уступил банку право требования долга с покупателя за поставленные товары. Продавец уведомляет покупателя о сделке.

По условиям договора банк сначала перечисляет 80 % суммы поставки, а после оплаты ее покупателем — оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 91.1

— отражена уступка банку денежного требования на сумму 1 180 000 руб.;

Дебет 91.2 Кредит 62.1

— списано денежное требование, уступленное банку на сумму 1 180 000 руб.;

Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга»

— перечислены банком 80 % денежные средства по договору факторинга 94 400 руб. (1 180 000 * 80 %).

Сумма вознаграждения банка по договору равна 0,2 % размера переданного требования, что составило 23 600 руб. (1 180 000 руб. * 0,2 %), в том числе НДС — 3 600 руб. После оплаты товаров должником банк перечислил продавцу оставшиеся 20 % за минусом вознаграждения. В бухгалтерском учете продавца это будет отражено следующими записями:

Дебет 51 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга»

— перечислены банком денежные средства по договору факторинга 212 400 руб.(1 180 000 — 20 % — 23 600);

Дебет 91.2 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга»

— отражена сумма вознаграждения банка на сумму 20 000 руб.(23 600-3 600);

Дебет 19 Кредит 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга»

— отражен НДС с суммы вознаграждения банка 3 600 руб. (23 600 * 18/118);

Дебет 68.2 Кредит 19

— НДС с суммы вознаграждения принят к вычету на сумму 3 600 руб.

Обратите Внимание!

В случае неисполнения/ненадлежащего исполнения Дебитором обязательств по своевременной уплате денежных средств, банк вправе обратиться к Поставщику по договору поручительства с требованием об исполнении обязательств.

Рассмотрим случай, когда организация-покупатель не исполнила обязательства по договору поставки.

Изменим условиями нашего примера

Организация-покупатель по договору поставки не оплатила товары в течение одного месяца после отгрузки.

Согласно договору поручительства Банк направляет Поручителю уведомление о нарушенном обязательстве. Поручитель возвращает банку ранее перечисленные денежные средства в размере 944 000 руб.

Продавцом выставлена покупателю претензия на сумму дебиторской задолженности в размере 1 180 000 руб.

В бухгалтерском учете продавца эти операции отражаются записями:

Дебет 76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга» Кредит 51

— возврат банку ранее перечисленные денежные средства в размере 80 % от суммы по договору факторинга 944 000 руб. (1 180 000 * 80 %);

Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям к покупателю» Кредит76.5 «Расчеты с банком по договору факторинга»

— отражена претензия к покупателю за неоплаченный товар на сумму 1 180 000 руб.

Источник: http://zachot.narod.ru/bux/provod/faktor.htm

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *